Освобождение от НДС — НИОКР
Добрый вечер, уважаемые коллеги!
Прошу вашей помощи по вопросу: в каком случае научные исследования освобождаются от НДС. ООО на общем режиме. Вид деятельности - 73.10 - научные исследования. Организация, участвуя в тендере и выиграв его, получает субсидию на выполнение гос.заказа. Соответственно, работы будут выполняться для заказчика и нужно будет отчитываться за эти деньги.Кроме того, уставный капитал фирмы состоит из вклада ноу-хау (секрета производства), с помощью которого организация будет выращивать разные саженцы и растения (собственная продукция) и продавать оптом и в розницу.
НК не дает определения данного понятия (научных исследований). В ПБУ 17/02 формулировка: "...применяется организациями, которые выполняют научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы собственными силами или (и) являются по договору заказчиками указанных работ..." Я поняла это так: фирма может выполнять эти работы сама или с помощью третьих лиц, но в любом случае эти исследования должны быть выполнены именно для нее. Получается, что если она выполняет по заказу фед.бюджета, то она не освобождается от НДС....🤦♀️
Но есть письмо Минфина от 12 августа 2009 г. N 03-07-11/203, где написано, что "...основанием для освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, выполняемых за счет средств федерального бюджета, могут являться договор на выполнение работ с указанием источника финансирования, письменное уведомление заказчика, которому выделены средства непосредственно из федерального бюджета, в адрес исполнителей и соисполнителей о выделенных целевых бюджетных средствах для оплаты научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ и т.п...."
Получается тогда, что освобождается в случае выполнения на заказ для бюджета.
Но как же тогда быть с собственной продукцией???😰 Продавать её с НДС или тоже имеет право (продукция) освободиться от него (НДС)????
Возможно, здесь не один вопрос. Заранее прошу прощения, просто не знаю как разбить их на разные и сформулировать в отдельности, т.к. одно связано с другим.
Помогите, пожалуйста, разобраться. Кто сталкивался с подобной ситуацией и имеет опыт в этих вопросах?
Буду очень признательна!!!
Прошу вашей помощи по вопросу: в каком случае научные исследования освобождаются от НДС. ООО на общем режиме. Вид деятельности - 73.10 - научные исследования. Организация, участвуя в тендере и выиграв его, получает субсидию на выполнение гос.заказа. Соответственно, работы будут выполняться для заказчика и нужно будет отчитываться за эти деньги.Кроме того, уставный капитал фирмы состоит из вклада ноу-хау (секрета производства), с помощью которого организация будет выращивать разные саженцы и растения (собственная продукция) и продавать оптом и в розницу.
НК не дает определения данного понятия (научных исследований). В ПБУ 17/02 формулировка: "...применяется организациями, которые выполняют научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы собственными силами или (и) являются по договору заказчиками указанных работ..." Я поняла это так: фирма может выполнять эти работы сама или с помощью третьих лиц, но в любом случае эти исследования должны быть выполнены именно для нее. Получается, что если она выполняет по заказу фед.бюджета, то она не освобождается от НДС....🤦♀️
Но есть письмо Минфина от 12 августа 2009 г. N 03-07-11/203, где написано, что "...основанием для освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, выполняемых за счет средств федерального бюджета, могут являться договор на выполнение работ с указанием источника финансирования, письменное уведомление заказчика, которому выделены средства непосредственно из федерального бюджета, в адрес исполнителей и соисполнителей о выделенных целевых бюджетных средствах для оплаты научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ и т.п...."
Получается тогда, что освобождается в случае выполнения на заказ для бюджета.
Но как же тогда быть с собственной продукцией???😰 Продавать её с НДС или тоже имеет право (продукция) освободиться от него (НДС)????
Возможно, здесь не один вопрос. Заранее прошу прощения, просто не знаю как разбить их на разные и сформулировать в отдельности, т.к. одно связано с другим.
Помогите, пожалуйста, разобраться. Кто сталкивался с подобной ситуацией и имеет опыт в этих вопросах?
Буду очень признательна!!!
Comments
-
Добрый вечер!
Немного сумбурно написано, не до конца смогла уловить суть вопроса.
Сначала Вы пишете про выполнение НИОКР, а далее речь пошла о продаже собственной продукции.
Освобождено от НДС:
16) выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов, а также средств Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития и образуемых для этих целей в соответствии с законодательством Российской Федерации внебюджетных фондов министерств, ведомств, ассоциаций; выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ учреждениями образования и научными организациями на основе хозяйственных договоров;
Ваша компания относится к учреждению образования или научной организации?
Если нет, то возможно освобождение от НДС по другому подпункту, но там тоже есть условия:
16.1) выполнение организациями научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, относящихся к созданию новых продукции и технологий или к усовершенствованию производимой продукции и технологий, если в состав научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ включаются следующие виды деятельности:
разработка конструкции инженерного объекта или технической системы;
разработка новых технологий, то есть способов объединения физических, химических, технологических и других процессов с трудовыми процессами в целостную систему, производящую новую продукцию (товары, работы, услуги);
создание опытных, то есть не имеющих сертификата соответствия, образцов машин, оборудования, материалов, обладающих характерными для нововведений принципиальными особенностями и не предназначенных для реализации третьим лицам, их испытание в течение времени, необходимого для получения данных, накопления опыта и отражения их в технической документации; -
Да, Альбина, согласна с Вами...Трудно объяснить, когда сама до конца не могу понять😀 . Организация не является учреждением образования и научной тоже. Скорее всего, подходит п.16.1. Организация с помощью ноу-хау (новых разработок, которые являются уставным капиталом) осуществляет научные исследования за счет средств бюджета. Будут ли эти исследования облагаться НДС? Также с помощью этих новых технологий она выращивает продукцию для себя и начинает продавать её пока что оптом. Будет ли облагаться НДС стоимость продукции при продаже оптом?
-
Давайте разбирать, что называется по полочкам😀
Итак, мы определили, что Вы не организация образовательная или научная. Значит подп. 16 тут уже точно не применим. Смотрим, подходит ли Вам подп. 16.1?
Для этого надо понять, включаются ли в Ваши исследования следующие виды деятельности:
-разработка конструкции инженерного объекта или технической системы;
-разработка новых технологий, то есть способов объединения физических, химических, технологических и других процессов с трудовыми процессами в целостную систему, производящую новую продукцию (товары, работы, услуги);
-создание опытных, то есть не имеющих сертификата соответствия, образцов машин, оборудования, материалов, обладающих характерными для нововведений принципиальными особенностями и не предназначенных для реализации третьим лицам, их испытание в течение времени, необходимого для получения данных, накопления опыта и отражения их в технической документации.
Вот здесь уже я Вам не помощник, так как на месте Вам легче понять соблюдаются ли эти условия.\
Что касается продажи продукции, выращенной с помощью новым технологий, то тут освобождения от НДС не будет, так как это уже чистой воды реализация продукции, а не выполнение НИОКР. -
Хорошо, я поняла. Мне нужно выяснить про соблюдение условий, т.к. сейчас ответить не смогу. Уточню завтра (т.е. уже сегодня) и тогда отвечу подробно. Будем разбираться дальше 😇
